ОСОБЛИВОСТІ ПОЧАТКОВОГО ЕТАПУ ДОСУДОВОГО РОЗСЛІДУВАННЯ КРИМІНАЛЬНИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ У СФЕРІ ОПОДАТКУВАННЯ, ВЧИНЕНИХ СУБ’ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ
DOI:
https://doi.org/10.18372/2307-9061.67.17865Ключові слова:
податки, суб’єкт господарювання, кримінальне провадження, досудове розслідування, податковий злочин, правопорушення у сфері оподаткування, ухиленняАнотація
Мета: дати характеристику початковому етапу досудового розслідування кримінальних правопорушень у сфері оподаткування, що вчиняються суб’єктами господарювання, виявити проблеми та внести пропозиції удосконалення законодавства щодо врегулювання даної сфери правовідносин. Методи: дослідження проведено з використанням таких методів як аналіз, синтез, порівняння. Результати: на підставі здійсненого аналізу стану нормативно-правового забезпечення, позицій вчених, практичних працівників дана характеристика стадії кримінального процесу – порушення досудового розслідування кримінальних правопорушень у сфері оподаткування, вчинених суб’єктами господарювання та внесені пропозиції до Кримінального процесуального кодексу України щодо початку досудового розслідування.
Посилання
Кримінальний процесуальний кодекс України: Закон України від 13 квіт. 2012 р. № 4651-VI. База даних «Законодавство України». ВР України. URL: https://zakon. ra-da.gov.ua/laws/show/4651-17?find=1&text (дата звернення: 20.05.2023).
Кримінальний кодекс України: Закон України від 05 квіт. 2001 р. № 2341-ІІІ. База даних «Законодавство України». ВР України. URL: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/2341-14?find=1&text (дата звернення: 22.05.2023).
Олійниченко В. Кримінально-правова характеристика ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). Підприєм-ництво, господарство і право. 2018. № 4. С. 201-208.
Про затвердження Положення про Єдиний реєстр досудових розслідувань, порядок його формування та ведення: наказ Офісу Генерального прокурора від 30 черв. 2020 р. № 298. База даних «Законодавство України». Офіс Генерального прокурора. URL: https://zakon.rada. gov.ua/laws/show/ v0298905-20#Text (дата звернення: 18.05.2023).
Погорецький М.А. Початок досудового розслідування: окремі проблемні питання. Вісник кримінального судочинства. 2015. № 1. С. 93-103.
Романюк В.В. Процесуальний порядок початку досудового розслідування у кримінальних провадженнях щодо неповнолітніх. Проблеми кримінального процесуального законодавства та шляхи їх розв’язання: зб. матеріалів І Всеукр. наук.-практ. конф. (м. Харків, 23 лист. 2016 р.). Частина І / МВС України, Харків нац. ун-т внутр. справ. Харків, 2016. С. 68-71.
Аленін Ю.П. Початок досудового розслідування за КПК України 2012 року. Юридичний часопис Національної академії внутрішніх справ. 2013. № 1. С. 198–203.
Патюк С.О., Щербак І.А. Проблемні пи-тання початку досудового розслідування в Україні. Підприємництво, господарство і право. 2021. № 5. С. 241-246.
Чому відповідальність за ст. 212 КК не наступає без податкового повідомлення-рішення? Закон і бізнес. URL: https://zib.com. ua/ua/153538.html.
Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19): Закон України від 30 берез. 2020 р. № 540-ІХ. База даних «Законодавство України». ВР України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/540-20#Text (дата звернення: 18.05.2023).
Про встановлення карантину та запровадження обмежувальних протиепідемічних заходів з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2: постанова Кабінету Міністрів України від 09 груд. 2020 р. № 1236. База даних «Законодавство України». Кабінет Міністрів України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1236-2020-%D0%BF#Text (дата звернення: 18.05.2023).
Офіційний сайт Міністерства фінансів України URL: https://index.minfin. com.ua/ua/ finance/budget/gov/income (дата звернення: 23.05.2023).
Про скорочення строку дії обмеження в частині дії мораторію на проведення деяких видів перевірок: постанова Кабінету Міністрів України від 03 лют. 2021 р. № 89. База даних «Законодавство України». Кабінет Міністрів України. URL: https://ips.ligazakon.net/document/ kp210089?an=1 (дата звернення: 23.05.2023).
Постанова Шостого апеляційного адміністративного суду від 05 лип. 2022 р. Справа № 640/18314/21. URL: https://verdictum. ligazakon.net/ document/105202287 (дата звернення: 23.05.2023).
Про припинення заходів державного нагляду (контролю) і державного ринкового нагляду в умовах воєнного стану: постанова Кабінету Міністрів України від 13 берез. 2022 р. № 303. База даних «Законодавство України». Кабінет Міністрів України. URL: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/303-2022-%D0%BF#Text (дата звернення: 23.05.2023).
Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану, зареєстрований Верховною Радою України 31 січ. 2023 р. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/41268 (дата звернення: 23.05.2023).
References
Kryminalnyy protsesualnyy kodeks Ukrayiny: zakon Ukrayiny vid 13.04.2012 № 4651-VI. Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrayiny». VR Ukrayiny. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4651-17?find=1&text (data zvernennya: 20.05.2023).
Kryminalnyy kodeks Ukrayiny: Zakon Ukrayiny vid 05.04.2001 № 2341-III. Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrayiny». VR Ukrayiny. URL: https://zakon.rada. gov.ua/laws/show/2341-14?find=1&text (data zvernennya: 22.05.2023).
Oliynychenko V. Kryminalno-pravova kharakterystyka ukhylennya vid splaty podatkiv, zboriv (obovyazkovykh platezhiv). Pidpryyemnytstvo, hospodarstvo i pravo. 2018. № 4. S. 201-208.
Pro zatverdzhennya Polozhennya pro Yedynyy reyestr dosudovykh rozsliduvan, poryadok yoho formuvannya ta vedennya: nakaz Ofisu Heneralnoho prokurora vid 30.06.2020 № 298. Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrayiny». Ofis Heneralnoho prokurora. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/v0298905-20#Text (data zvernennya: 18.05.2023).
Pohoretskyy M.A. Pochatok dosudovoho rozsliduvannya: okremi problemni pytannya. Visnyk kryminalnoho sudochynstva. 2015. № 1. S. 93-10.
Romanyuk V.V. Protsesualnyy poryadok pochatku dosudovoho rozsliduvannya u kryminalnykh provadzhennyakh shchodo nepovnolitnikh. Problemy kryminalnoho protsesualnoho zakonodavstva ta shlyakhy yikh rozvyazannya: zb. materialiv І Vseukrayinskoyi nauk.-prakt. konf. (m. Kharkiv, 23 lystop. 2016 r.). Chastyna I / MVS Ukrayiny, Kharkiv nats. Un-t vnutr. sprav. Kharkiv, 2016. S. 68-71.
Alenin Yu.P. Pochatok dosudovoho rozsliduvannya za KPK Ukrayiny 2012 roku. Yurydychnyy chasopys Natsionalnoyi akademiyi vnutrishnikh sprav. 2013. № 1. S. 198–203.
Patyuk S.O., Shcherbak I.A. Problemni pytannya pochatku dosudovoho rozsliduvannya v Ukrayini. Pidpryyemnytstvo, hospodarstvo i pravo. 2021. № 5. S. 241-246.
Chomu vidpovidalnist za st. 212 KK ne nastupaye bez podatkovoho povidomlennya-rishennya? Zakon i biznes. URL: https://zib.com.ua/ ua/153538.html.
Pro vnesennya zmin do deyakykh za-konodavchykh aktiv Ukrayiny, spryamovanykh na zabezpechennya dodatkovykh sotsialnykh ta ekonomichnykh harantiy u zvyazku z poshyrennyam koronavirusnoyi khvoroby (COVID-19): Zakon Ukrayiny vid 30.03.2020 № 540-IХ. Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrayiny». VR Ukrayiny. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/540-20#Text (data zvernennya: 18.05.2023).
Pro vstanovlennya karantynu ta zaprova-dzhennya obmezhuvalnykh protyepidemichnykh zakhodiv z metoyu zapobihannya poshyrennyu na terytoriyi Ukrayiny hostroyi respiratornoyi khvoroby COVID-19, sprychynenoyi koronavirusom SARS-CoV-2: postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 09.12.2020 № 1236. Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrayiny». Kabinet Ministriv Ukrayiny. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ laws/show/1236-2020-%D0%BF#Text (data zvernennya: 18.05.2023).
Ofitsiynyy sayt Ministerstva finansiv Ukrayiny URL: https://index.minfin. com.ua/ua /finance/budget/gov/income (data zvernennya: 23.05.2023).
Pro skorochennya stroku diyi obmezhennya v chastyni diyi moratoriyu na provedennya deyakykh vydiv perevirok: postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 03.02.2021 № 89. Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrayiny». Kabinet Ministriv Ukrayiny. URL: https://ips.ligazakon.net/ document/kp210089?an=1 (data zvernennya 23.05.2023).
Postanova Shostoho apelyatsiynoho administratyvnoho sudu vid 05.07.2022. Sprava № 640/18314/21. URL: https://verdictum. liga-zakon.net/document/105202287 (data zvernennya: 23.05.2023).
Pro prypynennya zakhodiv derzhavnoho nahlyadu (kontrolyu) i derzhavnoho rynkovoho nahlyadu v umovakh voyennoho stanu: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 13.03.2022 № 303. Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrayiny». Kabinet Ministriv Ukrayiny. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/303-2022-%D0%BF#Text (data zvernennya: 23.05.2023).
Proekt Zakonu pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakoniv Ukrayiny shchodo osoblyvostey opodatkuvannya u period diyi voyennoho stanu, zareyestrovanyy Verkhovnoyu Radoyu Ukrayiny 31.01.2023. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/41268 (data zvernennya: 23.05.2023).
